La normativa distingue tra tassazione globale (quando il disponente è residente in Italia, includendo tutti i beni) e tassazione limitata (quando il disponente risiede all’estero, coinvolgendo solo i beni situati in Italia). L’imposta è dovuta al momento del trasferimento definitivo ai beneficiari, che devono autoliquidarla entro 30 giorni.

Ora è possibile versare l’imposta al momento del conferimento dei beni nel trust, calcolata in base al valore attuale e al rapporto tra disponente e beneficiari. Questa imposta è definitiva e non rimborsabile, anche in caso di mancato trasferimento dei beni.

Sì, la normativa si applica retroattivamente, garantendo parità di trattamento tra i trust già costituiti e quelli di nuova istituzione, offrendo nuove opportunità di pianificazione fiscale.

Il decreto modifica l’articolo 3, comma 4-ter, del D.lgs. 346/1990, esentando da imposta i trasferimenti gratuiti di aziende e partecipazioni societarie a coniugi e discendenti, a condizione che:

L’attività d’impresa venga proseguita per almeno cinque anni nel caso di trasferimento di un’azienda.

Il controllo sulle partecipazioni sia acquisito e mantenuto per almeno cinque anni.

No, l’esenzione include anche i trasferimenti di azioni e quote di società residenti nell’UE/SEE, alle stesse condizioni previste per le società italiane.

Sì, se un soggetto aumenta la propria partecipazione di controllo in una società di capitali, l’agevolazione fiscale rimane valida. Inoltre, non è necessario che la società eserciti un’attività imprenditoriale effettiva al momento del trasferimento.

La legislazione italiana impedisce il fallimento di un fondo pensione. Qualora un fondo dovesse attraversare difficoltà economiche, si applicano procedure di amministrazione straordinaria o liquidazione coatta amministrativa, invece del fallimento.

L’articolo 15 del D.lgs. 5 dicembre 2005, n. 252 stabilisce che, in caso di crisi di un fondo pensione, si proceda con amministrazione straordinaria o liquidazione coatta. Questo significa che i contributi versati non rientrano nel patrimonio del fondo, ma rimangono di proprietà degli iscritti.

La normativa vieta espressamente il fallimento dei fondi pensione per garantire la sicurezza dei risparmi versati. Invece del fallimento, la legge prevede interventi di risanamento o, in casi estremi, di liquidazione coatta amministrativa, proprio per proteggere il patrimonio degli iscritti.

Se un fondo pensione viene chiuso, i contributi degli iscritti vengono trasferiti senza penalizzazioni a un altro fondo pensione, come avviene normalmente nel cambio di fondo. Questo assicura la continuità dell’investimento previdenziale senza perdite per gli iscritti.

No, i risparmi accumulati non vengono influenzati da un eventuale fallimento, proprio perché i contributi degli iscritti rimangono separati dal patrimonio del fondo e dalle sue eventuali attività di profitto. Questo garantisce la protezione del capitale versato.

La decisione di aderire a un fondo pensione dovrebbe basarsi principalmente sui costi di gestione, sulle strategie di investimento proposte e sull’adeguatezza del fondo rispetto alle tue esigenze previdenziali, piuttosto che sul rischio di fallimento, che è escluso dalla normativa vigente.

Le liberalità d’uso sono regali o donazioni conformi agli usi sociali, ad esempio i tradizionali regali di Natale o in occasioni particolari (feste, compleanni). La riforma conferma che queste liberalità non hanno natura donativa e pertanto non sono soggette all’imposta sulle donazioni. Restano esenti anche le liberalità finalizzate a spese di mantenimento o istruzione, oltre a donazioni di modico valore.

Le liberalità indirette (ad esempio, l’acquisto di un bene intestato ai figli ma pagato dai genitori) sono regolamentate in modo più chiaro:

• Il contribuente può registrarle volontariamente, beneficiando delle franchigie e delle aliquote ordinarie;
• In caso contrario, se l’operazione non viene dichiarata, si rischia un accertamento con un’aliquota massima dell’8%, al netto della franchigia prevista.

Sì. La riforma ha eliminato il coacervo successorio, cioè il meccanismo che cumulava le precedenti donazioni ai fini dell’imposta di successione. Tuttavia, per le donazioni rimane il cumulo ai fini dell’erosione delle franchigie disponibili.

Con la nuova normativa, trust e vincoli di destinazione sono tassati solo in caso di effettivo arricchimento del beneficiario. L’imposta è calcolata in base al rapporto di parentela tra disponente e beneficiario, evitando prelievi anticipati sulle disponibilità non ancora effettivamente ricevute.

Per le aziende, i rami d’azienda e le partecipazioni trasferiti a coniugi o discendenti tramite patti di famiglia, la riforma prevede un’esenzione dall’imposta, a patto che i beneficiari proseguano l’attività per almeno cinque anni. In caso di interruzione anticipata, possono decadere le agevolazioni con conseguente recupero dell’imposta.

Le imposte di successione devono essere pagate entro 90 giorni. Se l’importo supera i 20.000 euro, è possibile rateizzare il pagamento, in modo da gestire più agevolmente il carico fiscale.

La riforma introduce meccanismi per correggere eventuali errori nella dichiarazione di successione, consentendo al contribuente di presentare integrazioni o modifiche senza incorrere in sanzioni gravose, purché lo faccia entro i termini e nel rispetto della normativa vigente.

Sì, la nuova normativa prevede agevolazioni per gli eredi di età inferiore a 26 anni, principalmente per lo svincolo delle attività in successione. Questo permette ai giovani beneficiari di accedere al patrimonio ereditato con minori costi o vincoli burocratici.